ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СРЕДСТВ С НДС-СЧЕТА

ГФС письмом от 09.10.2015 №37545/7/99-99-19-03-02-17 предоставила очередное разъяснение о механизме возврата излишне уплаченных средств с электронного счета в СЭА НДС и дополнила их видеоразъяснениями.

Основная новость: при заполнении «Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет (Д4)» (Заявление (Д4)) все графы таблицы «Сведения о сумме средств на счете в СЭА НДС, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет» (Таблица о сведениях) подлежат обязательному заполнению, независимо от направления перечисления средств, указанных плательщиком в текстовой части под таблицей о сведениях Заявления (Д4).

Порядок расчета показателей определен в названиях соответствующих граф таблицы.

Показатель графы 4 отражает сумму имеющихся на электронном счете в СЭА НДС средств, которые плательщик может перечислить в бюджет в погашение налогового долга или рассроченных или отсроченных денежных обязательств по НДС (они, при наличии, отражаются в графе 3 таблицы).

Если сумма в графе 4 больше суммы налогового долга, отраженного в графе 3, то превышение отражается в графе 5. Указанная в графе 5 сумма – это средства, которые могут быть перечислены на текущий счет плательщика, если он изъявил такое желание и указал эту сумму в специальном поле под Таблицей о сведениях и отметил реквизиты текущего счета, на который он хочет получить такие средства.

После отправки в ГФС отчетной налоговой декларации по НДС, которая содержит Заявление (Д4), на центральном уровне осуществляется ее автоматическая обработка: проверяются остаток средств на счете в СЭА НДС, достоверность данных указанного в Заявлении (Д4) текущего счета, сравниваются задекларированные налоговые обязательства за указанный период с данными из ЕРНН о зарегистрированных выданных налоговых накладных за указанный период в соответствии с п.200№.5 ст. 200№ Налогового кодекса Украины. Результаты отображаются в поле «Результат обработки»  квитанции 2 к Приложению 4.

Если результаты обработки подтверждают правильность заполнения Заявления (Д4), то в тот же день будет уменьшена регистрационная сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН (путем уменьшения показателя «Пополнение счета»).

Чтобы убедиться в этом, советуем получить выдержки из СЭА НДС по форме J/F1401205 перед отправкой декларации и после получения квитанции 2 о принятии Приложении 4 и сравнить показатель регистрационной суммы в полученных выдержках (стр.2).

Проверить правильность указанных в Заявлении реквизитов текущего счета, на который Казначейством будет осуществлен возврат излишне перечисленных на электронный счет средств, можно только в квитанции 2.

Обращаем внимание, что уменьшение регистрационной суммы не означает автоматического возврата средств на счет. Перечисление Казначейством средств с электронного счета в СЭА НДС на текущий счет осуществляется в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, на основании реестра, предоставленного ГФС (ст. 200№.6 НКУ)

Указанный механизм не распространяется на дополнительные электронные счета в СЭА НДС, открытые для сельхозпроизводителей, которые избрали специальный режим налогообложения НДС.